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关于暂估冲销、固定资产清理、汇缴补税等近期你所关注的3种情形的账务处理！

信息来源：郝老师说会计作者：点击数：701时间：2022-08-31 10:06:33
业务一：关于暂估冲销


2021年12月份购进货物未取得发票，根据入库单暂估入账。


（1）暂估入账


借：库存商品 100万元
   贷：应付账款 100万元

（2）当期销售结转销售成本


借：主营业务成本 100万元
   贷：库存商品     100万元

（3）2022年5月31日汇缴之前取得发票80万元，先冲销之前暂估


借：库存商品 -100万元
   贷：应付账款 -100万元

（4）根据取得的发票金额据实入账


借：库存商品 80万元
   贷：应付账款 80万元

（5）由于去年多暂估导致多转20万元成本


借：库存商品  20万元
   贷：以前年度损益调整 20万元


（6）由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了


借：以前年度损益调整  20万元*25%=5万元

   贷：应交税费-应交所得税 5万元

（7）结转以前年度损益调整


借：以前年度损益调整    15万元
   贷：利润分配-未分配利润   15万元


业务二：关于汇算清缴补交企业所得税


1、计提应补缴的企业所得税


借：以前年度损益调整      2000元
   贷：应交税费--应交所得税   2000元

2、缴纳补缴的所得税


借：应交税费--应交所得税   2000元
   贷：银行存款              2000元

3、结转以前年度损益调整


借：利润分配-未分配利润  2000元
   贷：以前年度损益调整    2000元

4、若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)


借：盈余公积-法定盈余公积  200元
   贷：利润分配-未分配利润    200元
业务三：关于固定资产清理


1、固定资产转入清理的账务处理：


借：固定资产清理
     累计折旧  
   贷：固定资产

2、支付清理费用的账务处理：


借：固定资产清理   
   贷：银行存款

3、销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：


借：银行存款   
   贷：固定资产清理
     应交税费-简易计税

4、若是不符合简易计税：


借：银行存款   
   贷：固定资产清理
     应交税费-应交增值税-销项税额

5、计提增值税附加的账务处理：

借：固定资产清理   
   贷：应交税费-附加税费

6、若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：

借：应交税费-简易计税 
   贷：营业外收入-减免税费 

7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：

借：固定资产清理         
   贷：应交税费-印花税 

8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：

借：固定资产清理
   贷：资产处置损益

或者反过来。   

资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。
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国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告